(source from https://www.guruin.com/guides/tax-return)
朱黎敏 德州註冊會計師, 工商管理博士候選
一 、2021年疫情相關的退稅政策
A. 紓困金申報
有收到紓困金的納稅人應該收好 Notice 1444 紓困金額支付通知，並與其他報稅數據一同出具附上.
B. 紓困應稅額減免 Recovery Rebate Credit
針對「符合資格」卻「沒有」收到紓困金的民眾；或是收到的紓困金個人「少於」$1400、已婚聯合申報「少於」$2800、每個扶養人「少於」$1400 者，可能符合申請Recovery Rebate Credit 的資格。
C. 子女稅收優惠預付款 Advance Child Tax Credit
從2021年7月中旬開始，數千萬符合條件的家庭都提前獲得了兒童稅收抵免(Child Tax Credit)，共分六個月發放（最後一筆2021年12月15日）。 Child Tax Credit 為每個6歲以下孩子的家庭提供$300，每個6歲~17歲的符合條件兒童的家庭提供$250。由於這些金額主要基於2019或2020年的納稅單，有些人可能拿到了比他們實際更多或更少的款項。
D. 退稅利息為應稅
聯邦退稅若有賺得利息，則利息部分為應稅，也需要申報。如果納稅人2021年退稅款的利息收入大於$10的話，IRS 將會寄送 1099-INT 表給納稅人。
E. 慈善捐款的扣除額 Charitable Deduction
納稅人不是採用枚舉扣除（itemize deduction) ，但在2021年度有現金捐款給經過認證的組織團體，可以符合最高$300的慈善捐款扣除額資格，已婚夫妻聯合申報的扣除額可達$600。
二、 美國報稅基本認識
1. 誰需要申報所得稅？ – 從身份來看
• 美國公民
•具合法居留權的外國居民，包括具永久居留權者（如綠卡持有者）；持E身份的居民；持H身份的居民；本年度和過去兩年加起來的三年在美停留不少於 183 天者（非美國移民者，但有美國收入）
2. 何時需要申報所得稅？
• 每年的4月15日是提交聯邦稅申報表的截止日。
• 截止日若落在周六、週日或法定假日，則順延至下一個工作日。 (2022年遇聯邦假日，
延期到隔週一2022年4月18日。)
• 若無法準時於4/18前報稅者，可申請延期6個月申報（至10/17）。
3. 哪些所得需要申報？
• 在全球所賺得的收入皆須申報，如下：薪水工資，佣金，酬金，附加福利，小費，利息，股息，合夥分紅，資本利得分紅，退休金收入，失業補償金收入，博弈獲利，國外已得收入
• 聯邦稅為全球徵稅，但不會雙重徵稅。
4. 2021年度總收入多少以上必須申報？
• 以下的金額也就是符合該報稅身份的標準扣除額，若總收入超過標準扣除額就必須報稅
| 65歲以下 | |
| 申報身份 | 報稅門檻 |
| 單身 | $12,550 |
| 已婚合併申報 | $25,100 / 若有一方已65歲則 $26,800 |
| 已婚分開申報 | $5 |
| 一家之主 | $18,800 |
| 寡婦/鰥夫 | $25,100 |
| 65歲（含）以上 | |
| 申報身份 | 報稅門檻 |
| 單身 | $14,250 |
| 已婚合併申報 | $28,500（若雙方皆已65歲） |
| 已婚分開申報 | $5 |
| 一家之主 | $20,500 |
| 寡婦/鰥夫 | $26,800 |
三 、如何計算美國個人所得稅額
美國個人所得稅申報基本上分為以下三大步驟：
Step 1. 先將個人總收入 (Gross Incomes) 減去個人的調整項目 (Adjustments)，剩餘金額就是個人調整後收入 (Adjusted Gross Income，簡稱 AGI)。包括學生貸款利息 (student loan interest)、提早領出定期存款的罰金 (early withdrawal penalties on CDs)、贍養費 (alimony)、放入傳統個人退休帳戶 (IRA) 帳戶的存款、自僱者健保費用、雇主退休計劃 (Keogh & SEP plan) 等。
Step 2. 將 AGI 減去個人所得扣除額 (Deduction) 後，剩餘金額就是納稅所得 (Taxable Income)，再去根據稅率級距，算出應納的所得稅金額。
兩種扣除額比較:
• 標準扣除額 Standard Deductions
- 會隨納稅人的收入、年齡、報稅身份、是否失明與通膨的不同而變化，每年的標準扣除額均不同
- 並非人人皆可採用標準免稅額
• 枚舉扣除額 Itemized Deductions
i. Taxes You Paid：所在州和當地政府繳納的所得稅或銷售稅、房產稅、個人財產稅等
ii. Gifts to Charity：慈善捐款給合格慈善機構
iii. Medical and Dental Expenses：醫療和牙科診療費用的部分金額
iv. Interest You Paid：如房貸利息等
v. Casualty and Theft Losses：總統認定災區之受災戶，其未投保的災難竊盜損失等
Step 3. 依照上述 Step 2. 做法得出金額之後，還可再扣除以下：
• 各種稅收抵免 (Tax Credit)，比如扶養小孩 (Child and Family Tax Credits) 和教育相關費 用 (Education Credits) 等。以2021年的 Child Tax Credit 為例，18歲以下小孩最高抵免額度是$3,000、6歲以下小孩最高抵免額度是$3,600，而且能夠 Fully Refund。也就是說，假設有一個6歲以下小孩，能拿到的 $3,600 Tax Credit 超過了應稅金額$2,000，IRS 會把應稅金額減到零，納稅人還可以拿回差額退稅$1,600。
• 曾經付過的稅（比如 W2 的薪資預扣）
• 計算出最後金額就是欠款的稅，或是 IRS 要退回的金額。 (參考1040表）
四、 申報應填寫的表格 (聯邦稅)
• 美國公民申報聯邦稅的相關表格是1040表格（稅改後重新設計版本）。
• 一般來說民眾只需要填寫 1040 表格申報個人所得稅即可，倘若財產收入所得較複雜，則需要填寫額外的附件表格 (Schedules)。
各個附表初步說明
| 簡述 | 詳述 | 表格 |
| 附加收入及收入調整 | 有額外收入者，包括資本收益、失業補償，獎金或獎金，賭博獎金；欲申報扣除額者，如學生貸款利息扣除，自營職業稅，教育者花費等 | 需再填寫Schedule 1 |
| 稅項 | 若有拖欠替代性最低稅 (AMT) 或是需要繳還超額預付健保稅收抵免，以及原本 Schedule ４ 上的可拖欠其他稅款，比如自僱稅 (self-employment tax)、家庭就業稅 (household employment tax)、退休帳戶如 IRA 相關衍生之稅款 | 需再填寫Schedule 2 |
| 非退款non-refundable稅抵 | 可以申報其他更多稅收抵免 (credits)，比如孩童稅抵、外國稅收優惠、教育稅抵、一般商業抵免，以及原本 Schedule 5 上的可退款 (refundable) 稅抵項目。 | 需再填寫Schedule 3 |
五、 經常用到的枚舉扣除額項目(Deductions) 與抵稅項目 (Credits)
1. 房產類
•房貸利息與點數 Mortgage Interest Deductions
除了地產稅可以抵稅，透過枚舉扣除方式可將房貸利息與點數當作扣除額項目，房貸款最高額為$750,000。
•賣房 Selling a Home
如果持有5年且居住在內累計2年以上的房子賣掉且獲利，個人則有$250,000的扣除額（夫妻聯合報稅則為$500,000）。超過扣除額的部分則要在 Schedule 1 上以投資利得申報。
2. 生活相關
• 州稅的扣減
2021年州稅地方稅扣除設下1萬元上限，包含地產稅、消費稅等等，對於住在高稅率州的民眾來說，較為吃虧。如果是已婚分開申報上限則為$5,000。
• 現金捐款與非現金捐贈
只要是符合 IRS 規定的現金捐款皆可用來減免。至於那些非現金的捐贈，你可以用市價去做枚舉扣除。如果是擔任義工也可抵稅，。 **新冠疫情新政策：今年使用標準扣除來申報的納稅人若有符合資格的慈善捐款，最高也可拿到$300的減免優惠。
• 進行慈善行為的相關支出
例如為評估慈善捐贈或傷害損失而付出的費用，或是為慈善事業而付出的汽車、汽油、制服、停車費等費用等。
• 博弈損失 Gambling Losses
賭博收入是必須課稅的，賭博收入包括(但不僅限於)樂透券、彩券、賽馬、和賭場，包括現金贏款及公平的市場價值的獎品，如汽車和旅遊。如果有博弈損失，則可以透過枚舉扣除去做扣抵，扣抵上限為你的賭博盈利總額。
• 事故、災難與偷竊損失
總統宣布之災區受災戶，其不在保險理賠範圍內的住家、家用對象、車輛意外、失竊損失可扣抵。
3. 稅務法律類
• 善用遺產稅與贈與稅免稅額 (Estate Tax Exemption & Gift Tax Exclusion)
2021年的遺產稅免稅額加上通貨膨漲等因素考量，從1158萬提高至1170萬，另外每年免報稅的贈與稅額度則為每人1.5萬(Annual Gift Tax Exclusion)。美國各州也有自己的遺產稅法規，所以也別忘了參考各州規定。
• 低收入家庭退稅優惠
勞動所得稅扣抵制 (Earned Income Tax Credit，簡稱 EITC) 是美國的扶貧計劃，旨在獎勵中低收入勞工，特別是擁有子女的勞工家庭。這項抵稅是根據納稅人的收入、婚姻狀況和撫養子女人數，計算出可享的抵稅額度。 2021年的 EITC 扣抵額度為$1,502至$6,728不等，對部分納稅人來說，若應繳稅額少於抵稅金額，還可得到退稅。
• 健康儲蓄帳戶扣除額 HSA
健康儲蓄帳戶 (Health Saving Account，簡稱 HSA) 是一種可節稅的帳戶，存入帳戶的錢免稅，從帳戶裡提領出來支付醫療費用的錢也免稅。 。 2021年健康儲蓄帳戶可存入金額限制在個人$3,600，家庭為$7,200，55歲以上還可享有額外$1,000扣除額。
4 . 醫療與保險類
• 醫療與牙醫費用
你可以枚舉扣抵自己、配偶、扶養人的尚未被保險公司補償報銷的醫療費用。超過你的 AGI 7.5% 的醫療費用部分可扣抵。
• 醫療目的的房屋翻修
如果是因為醫療目的而翻修房屋，例如增加輪椅友善的出入口、上下樓梯器械等，則可以將這些房屋支出當作是枚舉扣除額中的醫療支出去做扣抵。
• 自僱人士的健康保險費 Self-employed health insurance deduction
若該年有盈利，則自僱人士的健康保險保費可做扣抵，但此筆保費是要作為收入的調整項目 (Adjustments)，而不是以枚舉式扣抵方式處理。
5. 教育類
• 終身學習扣抵 Lifetime Learning Credit
即使已有學位，IRS 仍提供有每年最高$2000美元的終生學習扣抵額，只要納稅年度有進修，學分費、活動費、書籍費、用品和設備費等都可抵稅。本項抵稅無上課時數要求，任何進修都可以，包括大學、研究所或甚至不給學分或文憑的課程。 ，單身AGI高於6.9萬元(夫妻合併申報13.8萬美元)將無法適用。此外，適用本項抵稅者，則不能同時適用美國機會抵稅AOTC.
• 學貸利息
符合 IRS 規定的學貸利息，2021年的學貸利息扣抵上限為$2,500，此扣抵上限會逐年遞減。若為已婚夫妻分開報稅，或你或配偶被其他人列為扶養者則不適用.
• AOTC 教育費抵免
2009年起，美國聯邦政府提供更大方的抵稅方案，即美國機抵稅額(American Opportunity Tax Credit)，簡稱AOTC，針對前四年的高等教育，每年最高可抵$2,500。
• 教師開支
K12中小學教師有時需要掏腰包買教材用於教學或其他相關支出，可享有個人$250減稅(若夫妻雙方皆為教師並聯合報稅則為$500)。該學年度須工作900小時以上始符合資格。
6. 工作類
稅改方案將過往可以枚舉扣除的工作相關開銷項目刪去了。
• 軍旅費用
如果因為從軍而需旅行至離家超過100英哩的地方，則可扣除相關旅費，如交通、食宿費等。
• 陪審團收入
如果你將陪審團收入交給雇主（因為雇主仍支付你出庭當天的薪水），則你的陪審團收入可用來抵稅。
7. 理財投資類
• 賣掉資本利得損失
投資有賺有賠，若手上有賠錢的投資，則個人最高可申報$3,000 (已婚分開申報 $1,500) 的資本利得損失扣抵。
• 善用退休金計劃扣除額 (401K & IRA)
401K 與 IRA 可抵當年的所得稅 (Tax Deductible)，2021年度規定的401K帳戶年度免稅上限提升至1.95萬元，50歲以上提升至2.6萬元； IRA的最高存入金額則提升至$6,000，50歲以上為$7,000，在報稅截止日前開立 IRA 帳戶都是可以合法節稅的。
• 提早領款罰金 Early withdrawal penalty
如果你因為從定存或退休帳戶提早領款而產生罰金，只要符合規定，無論為標準扣除或枚舉扣除，罰金部分都能扣抵。
• 壞帳 Bad Debt Deduction
如果借別人錢且無法收回變成壞帳，若能提供充足且合法證據，則可扣抵。
8. 綠色環保類
• 住宅能源稅收抵免 Residential Energy Tax Credits
若購買/替換太陽能相關的電力或水設備等可進行一定比例的抵稅。需使用5695 表進行申報。
• 充電式電動車抵稅 Plug-in Electric-Drive Motor Vehicle Credit
只要是2009/12/31後購買至少有4個車輪的電動新車，且電池電能至少4千瓦時則可使用此抵稅項目，抵稅金額最低從2,500元至7,500元不等，根據電池容量而異。需使用8936 表進行申報。
六、 在美國申報個人所得稅的方式
1 . 從 IRS 下載填寫報稅表格申報
• Step 1. 下載紙本或在線填寫報稅表格 。
• Step 2. 按表格填寫說明，將上年度所有個人收入和符合免稅條款的收入扣減項填入，表格里就會自動計算出個人所得稅應繳數目。
• Step 3. 在報稅截止日期前，以郵寄或在線提交 (e-filling) 方式將表格和錢交給稅務部門。
2 . 購買報稅軟件
• 美國非常流行自行購買報稅軟件申報，即把報稅表格電子化，輔以詳細的註解說明，一步一步指引報稅者回答報稅問題，最後整理成一份官方認可的報稅表格。軟件還可馬上計算退稅金額或補稅金額，並且代替報稅者將表格發送給 IRS 和各州稅務部門，若當年度可獲退稅，約七天左右即可拿到退稅，相當便捷。
• Intuit Turbo Tax
接口非常好用！是許多人初次嘗試自行報稅時指定購買的報稅軟件。可申報聯邦稅與州稅，還有多種版本選擇包括簡易版、房產投資版、自有事業版本等等，最佳化計算各種細項扣除額，降低個人應納所得稅、提高退稅金額，在線代送申報與退稅服務，提供在線諮詢服務。除了購買軟件光盤，亦可購買電子下載版本
• Taxslayer
最便宜的在線報稅軟件服務中之一，可申報聯邦稅與州稅，並有多種版本選擇，最便宜的版本就涵蓋各種報稅表格、Tax Credit 減免。從軍人員/軍眷輸入 EIN 就可免費使用標準版本。最頂級的全面版本還會提供專業的審計協助，並能透過電話與郵件甚至網上聊天及時解決問題。也提供自僱人員版本，在同類型產品中價格實惠。學生報稅版本免費。
• TaxAct
有多種版本，從免費版、簡易版、高端版、豪華版一應俱全，可在線申報完成，對於自僱人員也有提供相對複雜符合需求的報稅版本。也有提供下載版本，不一定要在在線完成作業，視個人需求可選。對於境外有財產收入的納稅人還可以申報國外收入。但由於功能較複雜強大，適合有過幾年報稅經驗者，或者對於自身報稅情況相當了解的納稅人。
• E-file.com
版本選擇僅三種，為免費版、簡易版、高端版，算是所有報稅軟件中最便宜的一家，收入結構相對單純的納稅人使用免費版本就可以了，遞送申報的時候還有至高八折的 Promo Code 可享，大幅降低報稅成本。由於主打一切都是在在線進行，因此工具與雲端服務都設計的相當輕鬆好懂。
3. 諮詢專業會計師 (CPA) 協助申報
如果財產或收入情況較複雜，許多民眾保險起見會諮詢專業會計師協助申報。與會計師預約好時間進行面談後，會計師會向民眾詢問財產消息，並要求提供必要的佐證數據等。待填寫完報稅表格後會再一對一與民眾針對進行 Review，確定沒問題後即送出。